Налоговые риски · Контрагенты
Должная осмотрительность и проверка контрагентов
Должная осмотрительность — это документально подтверждённая проверка контрагента перед сделкой: его существования, полномочий подписанта, ресурсов для исполнения и деловой репутации. Её задача — доказать, что при выборе поставщика компания действовала как разумный участник оборота. Ключевое требование: досье собирается на дату заключения договора, а не после претензий налоговой.
Обновлено · Финансы и налоги
Отказ в вычете по НДС и снятие расходов почти всегда начинаются с одного вопроса: чем вы руководствовались, выбирая этого поставщика. Ответ «он предложил дешевле» без подтверждающих документов работает против компании.
Что входит в досье контрагента
Минимальный набор, который собирается до подписания договора и хранится с отметкой о дате получения — она принципиальна.
- Регистрационные данные: выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на дату сделки, устав, свидетельства
- Полномочия подписанта: решение о назначении, доверенность, паспорт
- Признаки недостоверности: отметки в ЕГРЮЛ, массовый адрес, массовый директор
- Способность исполнить: численность, основные средства, лицензии и допуски, если требуются
- Финансовое состояние: бухгалтерская отчётность, наличие задолженности по налогам
- Судебная история и исполнительные производства
- Деловая переписка: коммерческое предложение, переговоры, сравнение с альтернативами
Коммерческая осмотрительность: почему выбрали именно его
Проверить факт существования недостаточно. Нужно показать логику коммерческого выбора: запрашивали ли предложения у нескольких поставщиков, чем этот оказался лучше, соответствовала ли цена рынку. Сохранённая переписка и сравнительная таблица предложений часто весят больше, чем комплект уставных документов.
Регламент, а не разовая проверка
Единичная проверка не защищает — защищает работающая процедура. Мы ставим регламент: кто проверяет, по какому чек-листу, где хранится досье, при какой сумме сделки требуется углублённая проверка, кто согласовывает исключения и как это фиксируется. На проверке предъявляется именно процедура и следы её работы.
Связка с налоговой оговоркой
Осмотрительность снижает вероятность претензии, налоговая оговорка даёт право взыскать потери с контрагента, если претензия всё же возникла. По отдельности каждый инструмент работает наполовину.
По шагам
Как проверить контрагента перед сделкой
- 01
Получить выписку из ЕГРЮЛ на текущую дату
Проверить статус, адрес, виды деятельности, отметки о недостоверности сведений и дату последних изменений. Сохранить файл с датой получения.
- 02
Подтвердить полномочия подписанта
Решение о назначении директора или доверенность. Подписание неуполномоченным лицом обесценивает весь договор.
- 03
Оценить способность исполнить обязательство
Численность сотрудников, основные средства, лицензии и допуски. Компания без людей и техники не может выполнить строительные работы — и это первое, что заметят.
- 04
Проверить финансовое состояние и судебную историю
Отчётность, задолженность по налогам, арбитражные дела, исполнительные производства.
- 05
Сохранить обоснование коммерческого выбора
Коммерческие предложения конкурентов, сравнение условий, переписка. Это отвечает на вопрос «почему именно он», а не только «существует ли он».
- 06
Зафиксировать результат в досье с датой
Досье на дату сделки — единственная форма, которая работает. Собранное после претензии не защищает.
Частые вопросы
Коротко о главном
Что такое должная осмотрительность простыми словами?
Это подтверждение того, что перед сделкой вы проверили контрагента так, как это сделал бы разумный предприниматель: убедились, что компания существует, что договор подписывает уполномоченное лицо и что у поставщика есть ресурсы выполнить работу.
Достаточно ли выписки из ЕГРЮЛ?
Нет. Выписка подтверждает существование компании, но не её способность исполнить обязательство и не обоснованность вашего коммерческого выбора. Именно эти два вопроса задаются на проверке чаще всего.
Можно ли собрать досье задним числом?
Формально документы получить можно, но защиты это не даёт: дата получения выписки видна, а смысл осмотрительности — в проверке до сделки. Досье, датированное после требования налоговой, скорее ухудшит позицию.
Как часто нужно перепроверять постоянных поставщиков?
Минимум раз в год и обязательно перед крупной сделкой. Статус контрагента меняется: появляются отметки о недостоверности, растут долги, уходит директор.
Кто в компании должен этим заниматься?
Ответственный назначается регламентом — обычно это снабжение или юрист, а не бухгалтерия. Бухгалтер видит контрагента, когда сделка уже совершена, то есть слишком поздно.
Бесплатный аудит
Поставим отбор поставщиков как процесс
Оставьте заявку — вернёмся в течение рабочего дня и предложим формат аудита. Без навязчивых продаж.
- Ответим в течение рабочего дня
- Аудит операций — бесплатно
- Конфиденциально, NDA по запросу
- Никаких обязательств продолжать
Или напишите напрямую